新華財(cái)經(jīng)上海3月1日電（記者邱德坤） “大所”忙不過(guò)來(lái)，“小所”來(lái)幫忙？部分公司倉(cāng)促聯(lián)姻“小所”，恐怕沒(méi)有這么簡(jiǎn)單。

據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至2月27日，12家A股公司臨陣選聘的2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，集中呈現(xiàn)規(guī)模明顯較小的特點(diǎn)，而這些公司大多是情況較為復(fù)雜的ST公司。對(duì)此，交易所連番質(zhì)問(wèn)“審計(jì)能力與信披問(wèn)題”，并直言“是否存在購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的情況”。

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰表示：“從‘大所’轉(zhuǎn)為‘小所’，本身就釋放了不太好的信號(hào)。”

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“小所”要堅(jiān)守業(yè)務(wù)規(guī)范底線，此前已有部分“新所”未能充分評(píng)估自身執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，在后續(xù)執(zhí)業(yè)過(guò)程中暴露質(zhì)量問(wèn)題，特別是近期被監(jiān)管重點(diǎn)處罰的深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“堂堂所”）最為典型。

部分公司選聘“小所”遭關(guān)注

據(jù)記者統(tǒng)計(jì)，近期部分A股公司選聘的“小所”為深圳旭泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（下稱“旭泰所”）、鵬盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“鵬盛所”）、湖南容信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（下稱“湖南容信”）等。

以旭泰所為例，*ST華訊2月10日召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)確定，聘任旭泰所為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是原聘任審計(jì)機(jī)構(gòu)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中喜所”）的業(yè)務(wù)發(fā)展和年審任務(wù)安排導(dǎo)致不再續(xù)聘。

對(duì)比來(lái)看，旭泰所的規(guī)模遠(yuǎn)小于中喜所。截至2021年末，旭泰所員工60余人，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師17人，從原具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)入的注冊(cè)會(huì)計(jì)師10人。其2021年業(yè)務(wù)收入為1283.23萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入817.27萬(wàn)元、證券業(yè)務(wù)收入147萬(wàn)元。

中喜所當(dāng)前合伙人74人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師454人，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師286人。其2020年?duì)I業(yè)收入為3.09億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入2.7億元、證券業(yè)務(wù)收入1.06億元，上市公司審計(jì)客戶40家。

更“小”的是湖南容信。ST天潤(rùn)2月16日公告稱，擬選聘湖南容信為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，后者成立于2020年6月，2021年末合伙人2人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師3人，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師2人，員工12人。其2021年未經(jīng)審計(jì)收入總額337萬(wàn)元，無(wú)證券業(yè)務(wù)收入，無(wú)上市公司審計(jì)客戶。

上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所均被交易所關(guān)注，被追問(wèn)是否具備審計(jì)上市公司的能力，而鵬盛所還被問(wèn)及信披問(wèn)題。

近期，*ST騰邦、藍(lán)盾股份、宜華健康相繼宣布，綜合考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展及審計(jì)工作需求等情況，欲選聘鵬盛所為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。深交所向藍(lán)盾股份下發(fā)關(guān)注函指出，鵬盛所2020年度上市公司審計(jì)客戶為0，天眼查顯示鵬盛所參保人數(shù)為0。公司需報(bào)備鵬盛所相關(guān)人員姓名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證件，并說(shuō)明鵬盛所參保人數(shù)為0的原因，公告所述合伙人數(shù)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

藍(lán)盾股份公告稱，鵬盛所截至2021年末，合伙人70人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師344人，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師82人。其2020年業(yè)務(wù)總收入1.04億元，審計(jì)業(yè)務(wù)收入7668.87萬(wàn)元，上市公司審計(jì)客戶為0。藍(lán)盾股份此后回復(fù)關(guān)注函稱，根據(jù)鵬盛所出具的《回復(fù)函》，上述數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，鵬盛所的基本情況已在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公示，可進(jìn)行查閱。

“小所”也應(yīng)守住底線

眾多“小所”接受ST公司聘任，一定程度上凸顯了當(dāng)前A股審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)變化。

在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，雖然新證券法將上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入門檻放寬，但是整體的市場(chǎng)資源仍向頭部會(huì)計(jì)師事務(wù)所傾斜。

2020年3月1日，新證券法正式實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，從行政許可調(diào)整為事后備案管理，意味著以往無(wú)證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獲得了公平從事證券市場(chǎng)業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。

不過(guò)，當(dāng)前聘任“小所”的公司或多或少都存在問(wèn)題。以ST光一為例，公司2020年財(cái)報(bào)的審計(jì)報(bào)告，被眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“眾華所”）出具了保留意見(jiàn)。此后，眾華所基于公司2021年度財(cái)報(bào)審計(jì)工作量及項(xiàng)目排期等實(shí)際情況，提出不繼續(xù)擔(dān)任公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2022年1月24日，ST光一決定聘任深圳久安會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“久安所”）為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。久安所2021年末合伙人6人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師19人、從業(yè)人員70人。其2021年總收入1029.32萬(wàn)元，審計(jì)業(yè)務(wù)收入945.78萬(wàn)元，審計(jì)公司49家。

2022年1月25日，ST光一宣布，預(yù)計(jì)2021年凈利潤(rùn)虧損1.7億元至2.5億元、扣非后凈利潤(rùn)為-1.9億元至-2.7億元。截至目前，控股股東占用公司資金2.0047億元，經(jīng)過(guò)合理預(yù)計(jì)，控股股東資金占用計(jì)提壞賬約1.3億元。

證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人此前表示，在取消準(zhǔn)入限制的情況下，需要通過(guò)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”責(zé)任，督促提升審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)保障資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

堂堂所此前承接了*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接了*ST金洲、*ST斯太等公司2020年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，但是證監(jiān)會(huì)在立案調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，堂堂所審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，并協(xié)助*ST新億規(guī)避退市。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)2022年1月7日通報(bào)，擬依法對(duì)堂堂所采取“沒(méi)一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題將移送公安機(jī)關(guān)。

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