深化交流服務(wù)、夯實(shí)中介責(zé)任、立足科技監(jiān)管……上市公司年報(bào)披露已進(jìn)入高峰期，深交所圍繞“給投資者一個(gè)真實(shí)、透明、合規(guī)的上市公司”目標(biāo)，緊鑼密鼓開(kāi)展2020年度的年報(bào)監(jiān)管服務(wù)各項(xiàng)工作，努力推動(dòng)提高上市公司年報(bào)披露質(zhì)量。

聚焦五大突出風(fēng)險(xiǎn)

年報(bào)審查工作一直是交易所履行一線監(jiān)管職責(zé)的“重頭戲”，通過(guò)年報(bào)審核對(duì)上市公司質(zhì)量進(jìn)行“體檢”，能推動(dòng)上市公司質(zhì)量提升。為盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對(duì)，深交所結(jié)合前期業(yè)績(jī)預(yù)告披露以及日常監(jiān)管實(shí)踐，針對(duì)性地制定了年報(bào)審查工作方案，重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險(xiǎn)。

一是業(yè)績(jī)真實(shí)性。2020年是A股上市公司全面施行新收入準(zhǔn)則和退市新規(guī)的第一年。深交所將繼續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)造假行為保持“零容忍”的從嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)，重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)與計(jì)量、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍、股權(quán)投資和金融資產(chǎn)分類確認(rèn)、資產(chǎn)減值、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值計(jì)量等重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目，聚焦易于操縱利潤(rùn)、規(guī)避退市指標(biāo)相關(guān)事項(xiàng)，并將營(yíng)業(yè)收入接近1億元、業(yè)績(jī)處于盈虧邊緣的公司年報(bào)納入重點(diǎn)審查范圍。

二是資金占用與違規(guī)擔(dān)保。截至3月底，深市存在非經(jīng)營(yíng)性占用、違規(guī)擔(dān)保的上市公司分別為40家、47家，涉及金額分別為416.04億元、345.21億元。在年報(bào)審查中，深交所將深入挖掘違規(guī)占用擔(dān)保的相關(guān)線索，大力推動(dòng)存量占用清償和擔(dān)保解除。

三是公司治理規(guī)范性。增強(qiáng)治理有效性，是抓牢上市公司高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。證監(jiān)會(huì)“上市公司治理專項(xiàng)行動(dòng)”已全面啟動(dòng)，深交所將根據(jù)證監(jiān)會(huì)工作部署和要求，在年報(bào)審查中重點(diǎn)關(guān)注公司治理規(guī)范性;關(guān)注上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告缺陷標(biāo)準(zhǔn)的合理性和覆蓋面，以及與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告結(jié)論是否存在差異。

四是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提。不同于以往年度的減值普遍集中于商譽(yù)科目，2020年計(jì)提減值準(zhǔn)備呈現(xiàn)出“種類多、數(shù)額大”的特點(diǎn)。深交所將重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計(jì)提資產(chǎn)減值、利用減值“洗大澡”或掩蓋以往財(cái)務(wù)問(wèn)題的情形;關(guān)注上市公司對(duì)于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)等重點(diǎn)資產(chǎn)減值確認(rèn)依據(jù)是否充分、減值測(cè)試過(guò)程是否合理合規(guī)。

五是重組標(biāo)的資產(chǎn)整合與業(yè)績(jī)承諾履行情況。包括關(guān)注受疫情影響延長(zhǎng)標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績(jī)承諾期或適當(dāng)調(diào)整承諾內(nèi)容的并購(gòu)重組項(xiàng)目是否存在異常;關(guān)注收購(gòu)標(biāo)的業(yè)績(jī)未達(dá)標(biāo)或精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)、承諾期滿標(biāo)的“業(yè)績(jī)變臉”等公司的業(yè)績(jī)真實(shí)性;關(guān)注在業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)置出不良資產(chǎn)的公司是否依規(guī)履行了相應(yīng)的審議程序和信息披露義務(wù);督促公司持續(xù)披露標(biāo)的資產(chǎn)后續(xù)整合情況;加強(qiáng)對(duì)于不履行或不完全履行業(yè)績(jī)承諾的監(jiān)管力度，2020年深交所已對(duì)23單拒不履行業(yè)績(jī)承諾案件予以紀(jì)律處分。

深化交流服務(wù)

圍繞2020年年報(bào)審查工作，深交所周密部署、多措并舉，指導(dǎo)協(xié)助上市公司做好年報(bào)編制及披露相關(guān)工作，以提高信息披露質(zhì)量。

一是提前做好重點(diǎn)事項(xiàng)提示。1月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2020年年度報(bào)告披露工作的通知》，結(jié)合退市新規(guī)、資金占用及違規(guī)擔(dān)保處置、公司治理專項(xiàng)行動(dòng)等最新監(jiān)管政策及要求等向上市公司重點(diǎn)提示7方面的披露要求和6方面的工作要求，明確監(jiān)管導(dǎo)向，傳導(dǎo)監(jiān)管政策，為上市公司年報(bào)披露工作打好“預(yù)防針”。

二是積極開(kāi)展年報(bào)披露培訓(xùn)。2020年深交所修訂了《股票上市規(guī)則》《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，發(fā)布了多項(xiàng)行業(yè)信息披露指引，對(duì)定期報(bào)告披露提出了更高的要求。

1月29日，深交所通過(guò)遠(yuǎn)程直播方式開(kāi)展2020年年報(bào)披露線上培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象涵蓋深市全部上市公司現(xiàn)任董秘、證券事務(wù)代表及其他年報(bào)編制相關(guān)人員，培訓(xùn)內(nèi)容聚焦退市新規(guī)、行業(yè)信息披露指引、新收入準(zhǔn)則等最新規(guī)則講解及年報(bào)披露關(guān)注點(diǎn)、年報(bào)填報(bào)系統(tǒng)操作等具體實(shí)務(wù)操作，為上市公司做好年報(bào)工作提供切實(shí)可行的指導(dǎo)幫助。

三是優(yōu)化年報(bào)披露及事后審查系統(tǒng)。深交所根據(jù)最新規(guī)則要求修訂完善了年報(bào)披露全文及摘要填報(bào)模板，為公司準(zhǔn)確完整填報(bào)并披露年報(bào)信息提供指引。同時(shí)，更新了定期報(bào)告事后審查系統(tǒng)，新增其他風(fēng)險(xiǎn)警示及退市風(fēng)險(xiǎn)警示模塊，為排查化解年報(bào)審查中遇到的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提供幫助。

夯實(shí)中介責(zé)任 助力年報(bào)審查

除了監(jiān)管與服務(wù)并重，深交所還通過(guò)四大舉措督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)，充分發(fā)揮好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用。

一是強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管能力。2020年11月份，深交所組織成立第一屆會(huì)計(jì)專業(yè)咨詢委員會(huì)，邀請(qǐng)26名專家為深交所相關(guān)工作涉及的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)，進(jìn)一步提升自律監(jiān)管工作的權(quán)威性和專業(yè)性。去年底，深交所成立會(huì)計(jì)監(jiān)管部，加強(qiáng)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作。

二是修訂聘任會(huì)計(jì)師的公告格式，進(jìn)一步引導(dǎo)上市公司合理選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度。針對(duì)個(gè)別高風(fēng)險(xiǎn)公司臨時(shí)改聘“高風(fēng)險(xiǎn)”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司，深交所及時(shí)發(fā)函問(wèn)詢變更原因，以及會(huì)計(jì)師是否具有專業(yè)勝任能力。

三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)排查，針對(duì)存在存貸雙高、大額商譽(yù)、異常財(cái)務(wù)指標(biāo)、會(huì)計(jì)處理存在爭(zhēng)議、年底突擊交易、可能會(huì)觸及財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示等跡象的公司，向公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)出提請(qǐng)關(guān)注函，督促其密切關(guān)注所提示風(fēng)險(xiǎn)，勤勉履職，做好年報(bào)審計(jì)工作。

四是督促會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司主營(yíng)收入扣除事項(xiàng)、資金占用清償及違規(guī)擔(dān)保的解決情況等重點(diǎn)事項(xiàng)認(rèn)真履行核查義務(wù)，出具專項(xiàng)核查意見(jiàn)。

立足科技監(jiān)管 提升監(jiān)管效能

工欲善其事必先利其器，科技監(jiān)管成為深交所提升一線監(jiān)管效能的重要工具之一。

立足當(dāng)前監(jiān)管形勢(shì)與任務(wù)要求，深交所自主開(kāi)發(fā)“企業(yè)畫(huà)像”監(jiān)管系統(tǒng)于2018年8月份上線，堅(jiān)持“邊使用、邊優(yōu)化”原則，通過(guò)持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能，持續(xù)推進(jìn)科技與業(yè)務(wù)深度融合。

《證券日?qǐng)?bào)》記者了解到，2020年以來(lái)，“企業(yè)畫(huà)像”監(jiān)管系統(tǒng)三期建設(shè)步入“快車道”，一方面不斷加大公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等新模塊建設(shè)，已建立了一套基于信息披露、公司治理、規(guī)范運(yùn)作、營(yíng)運(yùn)能力、財(cái)務(wù)異常等維度精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的分類監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，涵蓋100余項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，通過(guò)科技手段助力分類監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管;另一方面，對(duì)年報(bào)審查、重組審查等已有模塊功能進(jìn)行了重構(gòu)升級(jí)，結(jié)合監(jiān)管實(shí)踐修改或新增160余條觸發(fā)規(guī)則，從六大維度構(gòu)建180余項(xiàng)標(biāo)簽體系，對(duì)應(yīng)觸發(fā)規(guī)則360余條，大幅提升監(jiān)管效能。